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审计小讲堂 审计质量操控办法
发布时间:2023-02-04 06:19:44

  审计质量操控首要包含审计质量职责、审计职业道德、审计人力资源、审计事务施行和审计质量监控等五个方面的要素。审计机关应当依据上述五个方面的要素和本身特色拟定审计质量操控办法。关于审计职业道德和审计人力资源办理方面的质量操控办法,已在前面做了介绍。本次仅介绍审计质量职责、审计事务施行和审计质量监控等三个方面的质量操控办法。

  审计机关应当在审计项意图各个阶段、各个环节上树立审计质量分级职责原则,清晰审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关事务部分、审理安排和审计机关担任人在审计项目质量操控中应当负有的职责,以确保参加审计项目施行和办理的相关人员能够各司其职,确保质量操控方针的完结。

  审计组成员的作业职责是:依照分工完结审计使命,获取审计依据;照实记载施行的审计作业并陈述作业效果;陈述不符合国家审计原则的行为或许或许危害独立性的景象;完结分配的其他作业。

  审计组主审依照审计分工和审计组组长的托付首要施行下列作业职责:起草审计施行方案、审计文书和审计信息;对首要审计事项进行审计查验;帮忙审计组组长安排施行审计;帮忙审计组组长督导审计组成员的作业;审理审计作业草稿和审计依据;安排审计项目归档作业;完结审计组组长托付的其他作业。

  审计组组长是审计现场事务、廉政、保密、安全等作业的榜首职责人,其作业职责是:编制、审定审计施行方案;安排施行审计作业;督导审计组成员的作业;审理审计作业草稿和审计依据;安排编制并审理审计组起草的审计陈述、审计决议书、审计事项移交处理书、专题陈述、审计信息等审计效果类文书;装备和办理审计组的资源;审计机关规则的其他职责。

  审计机关事务部分的作业职责是:提出审计组组长人选;确认审计组成员和延聘外部人员事宜;辅导、监督审计组的审计作业;复核审计陈述、审计决议书、审计事项移交处理书等审计项目资料;审计机关规则的其他职责。审计机关事务部分一致安排审计项意图,还应当承当编制审计作业方案,安排、和谐审计施行和汇总审计效果的职责。

  审计机关审理安排的作业职责是:查看修正审计陈述、审计决议书;提出审理定见;审计机关规则的其他职责。

  审计机关担任人的作业职责是:审定审计项目方针、规模和审计资源的装备;辅导和监督查看审计作业;审定审计文书和审计信息;担任审计办理中的其他重要事项。

  审计机关经过项目方案施行操控、方案操控、现场操控、复核、审理、总审计师审理、审计事务会议审定、审计机关担任人签发等一系列办法对审计事务施行进行操控,确保审计人员依照审计法律法规和国家审计原则的要求施行审计事务。

  审计项目方案施行操控是审计事务施行操控的起点。审计项目方案经批阅确认并下达后,原则上应当确保完结。为确保审计项目方案的完结,审计机关施行审计项目施行状况陈述原则,并对审计项目方案施行状况进行查看和点评,以加强审计项目方案施行操控。

  各项目施行单位依据要求定时报送审计项目施行状况,包含审计作业进展、首要审计效果、方案施行中存在的首要问题及改善办法与主张等。为了把握审计项目施行状况,审计机关要树立审计项目台账原则,及时挂号项目施行进展和经费支出状况。

  与此一起,审计机关还要对审计项目方案施行状况进行查看和点评。查看点评的内容包含方案施行状况反应和陈述的及时性、完好性.方案安排的合理性,预订审计方针和作业量完结状况,审计效果等。查看点评办法能够灵活多样。查看点评后,审计机关应当及时通报查看点评的效果,以促进各项目施行单位严厉施行审计项目方案。

  审计方案关于有用操控审计项目施行,确保审计方案的顺利完结具有重要效果。审计方案包含审计作业方案和审计施行方案。两者的操控效果既有差异又有联络。

  审计作业方案的操控效果首要体现在,它能将一致安排审计项意图审计使命分派到详细施行的各个审计组,清晰一致的审计方针、审计规模、审计内容和要点,对审计作业的安排安排和质量标准提出一致要求。因而,审计机关事务部分、审计组应当严厉施行审计作业方案的各项要求。首要,审计组要依照审计作业方案的要求,结合审计项意图详细状况,编制审计施行方案。其次,未经审计机关赞同,审计组不得私行调整审计作业方案确认的审计方针、规模、内容和要点等。再次,审计机关事务部分应当依照审计作业方案提出的有关安排办法、时刻进展、分工协作、汇总、处理等事项的要求,安排审计项意图施行,以确保各审计组步调一致、协同作业,顺利完结审计使命。终究,审计机关事务部分还要加强事务辅导、信息交流和和谐作业,催促各项目施行单位严厉施行审计作业方案。

  一是关于有审计作业方案的,审计施行方案除了起到履行年度审计项目方案、操控审计施行进程的效果外,还要确保审计作业方案的履行,将审计作业方案的要求详细化。即审计组应当依照审计作业方案所树立的审计方针、规模、内容和要点、安排安排和作业要求,结合审计项目实践,编制审计施行方案,以确保审计作业方案与审计施行方案的联接,便于审计效果的汇总和使用。

  审计项目督导是指审计组组长对审计组成员进行训练、辅导和作业审理。依据审计项意图分工或审计组组长的授权,审计组主审也应当承当审计项目督导作业。为了确保审计项目方针的完结,不管审计组成员事务才能和作业经历怎么,都应当在审计施行进程中承受恰当的监督和辅导。审计组成员应当自觉承受督导,一起也能够自动恳求督导人员对其作业进行反应和辅导。

  对审计组成员的督导首要包含:一是将详细审计事项和审计办法等信息奉告审计组成员,与其评论,协助审计组成员清晰详细审计使命和作业思路,并设定预期的作业效果以及时刻要求等。二是给予审计组成员必要的训练,确保审计组成员能够担任所分配的审计作业。三是对照审计施行方案,及时查看审计办法的施行状况和审计组各成员的作业进展。四是审理审计组成员的审计作业草稿和依据资料,点评审计组成员的作业质量。五是了解审计施行进程中遇到的问题,研讨处理问题的办法并加以处理。对审计组成员的查看、催促、辅导,能够单个进行,也能够选用举行审计组会议的办法。

  审计记载是构成审计定论、编制审计陈述的根底。审计组成员所施行的审计事务都应当留下痕迹,以便支撑审计人员编制审计施行方案和审计陈述,证明审计人员遵从相关法律法规和国家审计原则,便于对审计人员的作业施行督导,对审计质量进行查看,完结对审计施行进程的操控。因而,审计组成员应当认真地记载施行审计的进程、得出的定论和与审计项目有关的重要办理事项,并确保审计记载的质量,以便使审计记载成为展示审计施行进程全貌、查验审计效果和质量、清晰审计职责的重要载体。其间,一般审计人员应当实在、完好、及时地记载施行审计的进程、得出的定论和与审计项目有关的重要办理事项,对审计记载质量担任;主审除了实在、完好、及时地记载施行审计的进程、得出的定论和与审计项目有关的重要办理事项之外,还应当担任归集和汇总剖析相关审计记载,受审计组组长托付,对审计记载进行审理;审计组组长应当对审计人员编制审计记载作业进行督导,审理审计作业草稿及依据资料,对审计记载的实在性、完好性和及时性全面担任。

  审计复核是审计机关事务部分重要职责之一。审计复核是在审计组完结审计现场作业,提出审计陈述并寻求被审计单位定见后,由审计机关事务部分对审计项目施行状况和审计效果类文书所进行的查看。审计机关事务部分的复核作业应当做到以下几点:

  榜首,应当对审计项目施行状况和效果进行全面复核,其间包含审计施行方案所确认的审计事项的完结状况,审计记载及其依据资料的质量状况,审计陈述等审计决议性文书的质量状况。

  第二,应当杰出要点。审计机关事务部分复核作业的要点是:审计方针是否完结;审计施行方案确认的审计事项是否完结;审计发现的重要问题是否在审计陈述中得到精确反映;现实是否清楚,数据是否正确;审计依据是否恰当、充沛;审计点评、定性、处理处分和移交处理定见是否恰当;适用法律法规和标准是否恰当。

  第三,应当提出符合要求的书面复核定见。审计机关事务部分应当在全面复核的根底上,出具高质量的书面复核定见,并安排审计组依据复核定见对审计效果性文书作出必要的修正,为下一步审理安排的审理打下良好根底。

  审理是指审计机关审理安排依据审计法、审计法施行法令和国家审计原则的有关规则,对审计机关事务部分提交的反映审计项目进程和效果的相关资料进行查看、修正,并提交审改后的审计效果类文书的行为。审理既是审计事务施行操控的重要办法之一,也是审计质量操控的要害环节。审理作业以审计施行方案为根底,要点重视审计施行的进程及效果,在审计机关事务部分按规则程序完结审计陈述等审计效果类文书代写稿后进行。审理作业应当做到以下几点:

  榜首,审计机关审理安排应当清晰审理的直接方针,即审计陈述、审计决议书和审计事项移交处理书。

  第二,审计机关在审理审计陈述、审计决议书和审计事项移交处理书时,应当以能对审计陈述、审计决议书和审计事项移交处理书起到支撑效果的各种资料为根底。这些资料首要包含:审计作业方案、审计施行方案、审计记载及其依据资料、审计陈述寻求定见稿、被审计单位对审计组审计陈述的书面定见、审计组选用被审计单位定见的书面阐明、审计机关事务部分出具的书面复核定见等。

  第三,审计机关审理安排的审理作业应当杰出以下要点:一是审计组完结审计使命的状况,二是审计记载及证明资料的质量状况,三是审计陈述等审计效果性文书的质量状况,四是审计程序的合规状况。

  第四,审计机关审理安排在审理时,应当就有关事项与审计组及相关事务部分进行充沛交流。审理进程遇有杂乱问题,经审计机关担任人赞同,审计机关审理安排能够安排专家进行证明。

  第五,审计机关审理安排审理后,应当出具审理定见书。在审理进程中,审计机关审理安排能够就有关事项,要求审计组弥补取证,或许直接对审计陈述等审计效果类文书进行修正。

  总审计师是审计机关审计质量办理作业的担任人,其重要职责之一是担任审计机关审计陈述等审计效果类文书的审理和标准办理。

  总审计师的审理作业应当要点重视以下事项和状况:审计效果类文书中反映出新问题的,定性处理疑问杂乱的,单项审计查出问题金额较大的,审计查出问题金额总额较大的,审计事项对经济社会运转有严重影响的,审理安排与事务部分有争议的,审理安排提请总审计师重视的。

  审计事务会议审定是审计机关对审计事务施行进行操控的重要办法,是针对国家审计专业性、政策性强的特色设置的团体决策程序。

  审计陈述和审计决议书原则上应当由审计机关审计事务会议审定;特别状况下,经审计机关首要担任人授权,也能够由审计机关其他担任人审定。

  审计机关担任人担任签发审计陈述和审计决议书等审计效果类文书,对审计项目施行效果承当终究职责。

  审计质量操控原则能否发挥效果,要害看原则是否得到有用施行。因而,应当树立审计质量监控办法,继续查看、点评和改善审计质量操控原则,以合理确保审计质量操控原则的有用性。审计质量监控办法包含审计事务质量查看、审计事务年度查核、审计质量操控原则点评等。

  审计事务质量查看是指,对审计机关审计质量操控原则树立和施行状况、施行审计法律法规和国家审计原则状况、完结审计使命状况等进行监督和点评。审计事务质量查看通常以审计项目为载体进行。审计事务质量查看可分为内部查看和外部查看两种。内部查看是指,审计机关对其所属事务部分和派出安排的审计事务质量进行查看。外部查看是指,上级审计机关对下级审计机关的审计事务质量进行查看或许上级审计机关安排下级审计机关进行穿插互查。

  审计质量事务查看能够选用报送查看和就地查看两种办法。审计事务质量查看一般施行分级担任制,必要时上级审计机关也能够越级查看。审计事务质量查看是一项经常性作业,审计机关一般都有相应的安排和人员承当审计事务质量查看使命。

  审计事务质量查看是对被查看单位质量操控原则树立和施行状况的全体点评和监督。审计事务质量查看事项包含质量操控原则树立和施行状况、法律法规和原则恪守状况以及其他相关事项,要点重视审计定论是否恰当,处理处分定见是否合法、恰当。审计事务质量查看既要重视审计定论本身的恰当性,也要重视审计定论构成进程的合规性;既要重视审计处理处分定见的合法性,也要重视审计处理处分定见的合理性;既要重视支撑审计定论、处理处分定见的审计依据的恰当性和充沛性,也要重视审计依据获得的合法性,还要重视审计依据所应反映要素的完好性。此外,审计事务质量查看中对其他有关审计项目质量的事项也应予以重视,如各单位对质量操控原则的立异等。审计事务质量查看不只能够发现审计事务质量问题,还能够发现审计质量操控原则本身存在的问题,并经过问题的处理,促进审计质量操控原则的不断完善。

  审计事务质量查看的首要办法有:面谈,即与被查看单位的相关人员攀谈;审理,即查阅被查看单位的有关事务办理原则和审计项目档案;查询,即到与被查看的审计项目有关的被审计单位进行延伸核实。

  审计事务质量查看效果的运用一般体现在四个方面。一是通报查看效果,催促被查看单位整改查看中发现的问题,推行审计质量操控作业的经历做法。二是纠正违背国家规则的审计决议。三是将审计事务质量查看效果与审计业绩查核相结合,在审计事务年度查核中,充沛运用审计事务质量查看效果。四是将审计事务质量查看中发现的审计质量操控原则施行中存在的问题,反应到安排审计事务质量查看的审计机关和相关部分,经过改善审计质量操控原则的规划,进步审计质量操控原则的合理性和有用性。

  审计事务年度查核是审计机关绩效办理的重要手法,也是对审计机关审计质量监控的重要办法。

  审计事务年度查核方针是审计机关的事务部分、派出安排。审计事务年度查核一般运用量化查核办法。查核内容首要包含审计事务效果查核和审计项目进程操控查核两类。其间,审计事务效果查核首要重视审计陈述质量、专题陈述报送状况、审计信息选用状况、审计整改效果、审计移交状况、审计项目获奖状况等;审计项目进程操控查核首要重视审计施行方案编制质量、审计项目安排施行状况、审计项目施行单位报送资料状况等。一起,为了鼓舞立异,在查核中还要重视被查核单位在审计事务作业中立异运用具有实用价值的新技术、新办法的状况。

  审计机关应当树立查核作业领导小组,担任安排展开审计事务年度查核作业。审计事务年度查核应当依据严厉的查核标准,恪守标准的查核程序。

  审计质量操控点评是审计质量监控的重要办法。审计机关经过对审计质量操控的树立和施行状况进行继续性点评,不断完善原则,以更好地发挥审计质量操控效果,完结审计质量操控方针。

  审计质量操控点评的主体是审计机关。审计机关应当依据实践状况,对审计质量操控原则的树立及其施行状况进行继续性点评。审计机关详细承当审计质量操控点评作业的安排应当具有相应的权限,其作业人员应当具有相应的专业知识和事务才能。

  审计质量操控点评的意图是及时发现审计质量操控原则及其施行中存在的问题,选用办法加以纠正或许改善,以便进步审计机关审计质量操控水平,提高审计事务质量。审计机关应当经过对审计质量操控原则及其施行状况展开继续点评,发现问题,剖析原因,不断改善审计质量操控,确保审计质量操控原则规划的合理性和运转的有用性。

  审计质量操控点评的办法多样。审计机关的审计质量操控点评作业,既能够结合日常办理作业进行,也能够独自进行;既能够由内部安排施行,也能够托付第三方施行;既能够专门展开,也能够经过审计事务质量查看、审计事务年度查核和优异审计项目评选等办法展开。审计质量操控点评的办法首要有剖析、问卷查询、实地造访、座谈、搜集定见、审理文件等。

  除了经过审计事务质量查看、审计事务年度查核、审计质量操控点评加强审计质量监控外,审计机关还特别注意健全外部监督机制,经过引进外部监督力气及时发现审计质量操控中存在的问题,然后加强和改善审计质量操控作业,确保审计质量操控的有用性。

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